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经营会计必备三张表:损益表、资产负债表和现金流量表

文章出处:和道和 人气:-发表时间:2019-08-24 10:05:00

和道和

中国「心学×实学」

阿米巴经营开创者







阿米巴经营会计报表

企业在经营者中有一个非常广泛的误解,就是认为阿米巴经营会计报表只能核算出损益表,没有资产负债表和现金流量表。 既然阿米巴是独立核算,也就是按照内部市场化的原则,把每一个阿米巴单元看作一个市场主体进行核算,这样每一个阿米巴单元当然也可以核算出资产负债表和现金流量表。本来现金流量表就是管理会计报表,不在财务会计的范畴,但因为许多企业经营的终结肇始于 资金的周转问题,所以反映企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视。


因此,在 1987 年,国际会计准则委员会批准把现金流量表纳入财务会计的报表体系中。每一个阿米巴单元是不是都有必要编制资产负债表和现金流量表,这取决于企业实际的管理需要。


资产负债表和现金流量表

一般来讲,中小型企业没有必要编制这两张表,因为企业规模有限,资产已经根据阿米巴独立核算的要求,折旧数据进入各阿米巴单元的经营会计损益表中,有比较清晰的显示了。而且现金流量也不大,无非是采购、成品库存、应收账款 等方面占用现金较多,企业领导人和财务总监一般会完整地掌握这些情况。


但在比较大型的企业中,在事业部层面就有必要做经营会计的资产负债表和现金流量表,以便企业的管理决策层更加全面、深入地观察各事业单元的经营状况。导入阿米巴经营模式需要用经营会计来算账,但这并不意味着需要很强大的财务体系才能做下去。


这是因为经营会计鼓励业务人员自己算账,在经营会计报表中,费用分为变动费和固定费两类。固定费包括 人工费、设备费等,这些费用相对固定不变,由财务部及人力资源部提供。变动费包括原材料、辅料、生产水电、计件工资等,这些费用取自业务部门—生产、仓库、物流等部门的原始凭证记录,再层层汇总上来。这样做的好处,一是数据可以及时汇总上来,便于业务部门自行分析报表,找到业绩改进措施;二是业务人员自己在收集数据、算账的过程中,会增加对数据的敏感度,自然产生增收节支的行为。

经营会计报表的优势

很多企业财务体系不健全,财务报表往往在每个月15日以后才能出来,并非财务人员不敬业,而是原始凭证缺乏有效管理,如外来原始凭证—发票等,业务部门总是以各种原因迟交,自制原始凭证—领料单、出库单等不按照流程和规范来操作,漏报、错报等现象屡禁不绝。出现这种现象的根本原因在于业务部门管理流程不健全,或者没有执行管理流程,这就是我之前说过的企业基础管理不到位所产生的问题。


经营会计报表算账就不会出现这种问题,它明确了各业务部门数据责任,以终为始、按图索骥地从公司的合并经营会计报表出发,要求及时、准确填报数据,并按照这个要求梳理管理流程,反过来促进了财务体系的健全。所以财务体系不健全的企业根本不需要担心, 虽然阿米巴的导入会慢一点,但提供了另一个价值—促进企业财务 管理体系的建设。 

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